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企业捐口罩、酒精,捐款,会计分录怎么做?

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发表于 2020-2-17 15:47 | 显示全部楼层 |阅读模式
捐赠方:
在企业向符合条件非营利公益组织捐赠时会计分录如下:
1、非货币资产捐赠处理:
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、货币资产捐赠处理
借:营业外支出
贷:银行存款等
注:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为,视同销售货物。因此,该公司捐赠物资应当视同销售缴纳增值税,而不论受赠对方是谁,计算增值税时应以本公司同类物资售价作为计税依据。
受助方:
如果为企业,
1、企业接受捐赠转人的货物、固定资产、无形资产,按照确认的捐赠货物的价值,借记“原材料”“库存商品”“固定资产””无形资产”等科目,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目,按照合计数,贷记“营业外收入”科目。
2、企业接收货币资产捐赠时,应该计入营业外收入;
分录如下:
借:库存现金(银行存款)
贷:营业外收入
如果为行政事业事业单位,
1、行政事业单位接受捐赠转人的货物、固定资产、无形资产,按照确认的捐赠货物的价值加上税金,借记“库存商品”“固定资产””无形资产”等科目,,贷记“捐赠收入”科目;因不涉及资金流转,因此预算会计不做账。
2、行政事业单位接收货币资产捐赠时,应该计入其他预算收入。
例如:甲公司为一家工业企业(企业所得税税率25%),增值税一般纳税人,增值税率为13%,执行《企业会计准则》。2020年2月,将生产的100万件医用口罩和50万元爱心捐款通过某公益性组织捐赠给武汉的某医院,并取得公益性捐赠票据,该批口罩的生产成本20万元,市场价格30万元。该公司当年实现会计利润200万元。试写出相关分录。
分析:企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,应视同销售货物行为征收增值税=30×13%=3.9(万元)。
但是在进行会计核算时,由于对外捐赠而引起企业相关资产的流出事项并不符合销售收入确认的条件,企业不会因为捐赠而增加现金流量,也不会增加企业的利润,因此不作为销售进行处理。
企业:
1、货物捐赠分录:
借:营业外支出 239000
贷:库存商品 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 39000
2、企业捐款分录:
借:营业外支出 100000
贷:银行存款 100000
红十字会:
1、
借:受托代理资产-XX企业捐赠 239000
贷:受托代理负债-XX企业捐赠给X医院 239000
2、
借:银行存款100000
贷:受托代理负债-货币资金-XX企业捐赠给X医院 100000
给付的时候反过来做:
1、
借:受托代理负债-XX企业捐赠给X医院 239000239 000
贷:受托代理资产-XX企业捐赠 239000
2、
借:受托代理负债-货币资金-XX企业捐赠给X医院100000
贷:银行存款 100000
某医院:
1、
借:库存物品 239000
贷:捐赠收入-XX企业捐赠收入 239000
预算会计不做账
2、
借:银行存款 100000
贷:捐赠收入 100000
预算会计:
借:资金结存-货币资金 100000
贷:其他预算收入-捐赠预算收入 100000




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